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從出口退稅賬務處理再談增值稅的價外屬性
近期，有會員咨詢出口退稅為何不會形成公司利潤？因為沒有理解增值稅的價外稅屬性。
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，實行價外稅。
1. 購進貨物時，進項稅額的賬務處理為：
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
2. 實現銷售時，銷項稅額的賬務處理為：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
通過以上可以看出，增值稅沒有計入收入和成本，在收入和成本之外核算，即價外稅。增值稅的多少不會影響利潤。
3.收到出口退稅時的賬務處理為：
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
4.出口退稅征稅率和退稅率差額的賬務處理為：
借：主營業務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
通過以上可以看出，出口退稅在“應交增值稅科目”核算，即價外核算，并沒有影響到利潤；只有出現征退稅率差、不能抵扣進項稅等情形，增值稅才從價外轉入價內，影響到企業利潤。
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